Бесплатная консультация юриста:
8 (800) 500-27-29 (доб. 553)
СПб и Лен. область:Санкт-Петербург и область:
+7 (812) 426-14-07 (доб. 318)
Москва и МО:
+7 (499) 653-60-72 (доб. 296)
Получить консультацию

Декларация по ндс заполняется поквартально или нарастающим итогом

Декларация по ндс кто сдает и периоды

А листа 03 Декларации, но только тем из них, которые относятся к последнему кварталу отчетного (налогового) периода. Если количество сроков уплаты дивидендов превышает число соответствующих строк подраздела 1.3 разд. 1 Декларации, налоговый агент представляет необходимое количество страниц подраздела 1.3 разд. 1.

Например, в случае одной выплаты в I квартале уплаченная сумма налога указывается в строках 100 и 110 разд. А листа 03 Декларации, а также в строке 030 подраздела 1.3 разд. 1 Декларации. В свою очередь, при следующей выплате дивидендов во II квартале в разд. А листа 03 Декларации за полугодие в строке 110 приводится сумма налога, уплаченная в I квартале, в строке 120 — сумма, уплаченная во II квартале, а в строке 100, заполняемой нарастающим итогом, отражается сумма показателей строк 110 и 120. Одновременно в строке 030 подраздела 1.3 разд. 1 Декларации за полугодие отражается сумма налога, приведенная в строке 120 разд. А листа 03 Декларации.

Д.В.Осипов

Подписано в печать

03.11.2005

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

еще:
Вопрос: Предприятие имеет лицензию, выданную на промышленное рыболовство (в части добычи рыбы и водных биологических ресурсов), осуществляемое во внутренних водоемах Российской Федерации орудиями и способами лова без использования рыбопромысловых судов, и занимается выловом рачков (биомассы) по выданным разрешениям. Должна ли она платить водный налог? ("Налоговый вестник", 2005, N 12)
Вопрос: Как правильно заполнить разд. А листа 03 Декларации, если в текущем налоговом периоде выплачены не все дивиденды, подлежащие распределению между акционерами — российскими организациями, и, соответственно, удержана не вся сумма исчисленного налога? ("Налоговый вестник", 2005, N 12)

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

В разделе отражаются сведения о каждом участнике операций, в которых организация выступала в качестве налогового агента, т.е. если контрагентов было несколько, необходимо добавить дополнительные листы на каждого участника таких операций. Пример: Компания продает в России товары иностранного комитента и участвует в расчетах, в связи с чем выступает в роли налогового агента.

В 4 квартале компания отгрузила товар на сумму 100 000 руб. Начисленный при этой операции НДС в сумме 18 000 руб. должен быть отражен в строке 080 раздела 2. В этом же квартале была получена оплата от покупателя в размере 59 000 руб., из них 9 000 руб. НДС, который необходимо отразить по строке 090 раздела 2, а также по предоплате было отгружено товара на сумму 10 000 руб. НДС по отгрузке составил 1 800 руб. Сумма НДС 1 800 руб. отражается и в стр. 080, и в строку 100. Стр. 080:18 000 руб. 1 800 руб. Стр. 090: 9 000 руб.

Как верно заполнить декларацию по налогу на прибыль нарастающим итогом?

Нарастающим итогом налог на прибыль требуют считать Налоговый кодекс и Порядок заполнения налоговой декларации. Проясним, что означает нарастающий итог.

Что такое нарастающий итог при расчете налога на прибыль?

Пример расчета налоговой базы

Что в декларации?

Итоги

Что такое нарастающий итог при расчете налога на прибыль?

Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение прибыли организации (п. 1 ст. 274 НК РФ).

При определении налоговой базы облагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Исходя из базы за год исчисляется налог.

Авансы по итогам отчетных периодов исчисляются исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).

То есть она фактически включает в себя и прибыль/убыток прошлого отчетного периода, и прибыль/убыток текущего.

Про нарастающий итог в другом отчете читайте в материале «6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года».

Пример расчета налоговой базы

Поясним сказанное на примере.

Допустим, отчетными периодами для организации являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

За I квартал ее доходы составили 900 тыс. рублей, а расходы — 750 тыс. рублей.

За II квартал: доходы — 600 тыс., расходы 800 тыс. рублей соответственно.

За III квартал: 1 млн и 700 тыс. рублей.

За IV квартал — 700 тыс. и 800 тыс.

Представим расчет налоговой базы в таблице:

I квартал Полугодие 9 месяцев Год
Доходы, тыс. 900 1500(900 + 600) 2500(900 + 600 + 1 000) 3200(900 + 600 + 1000 + 700)
Расходы, тыс. 750 1550(750 + 800) 2250(750 + 800 + 700) 3050(750 + 800 + 700 + 800)
Финрезультат, тыс. +150 -50 +250 +150

Таким образом, в течение года организация получала как прибыль, так и убыток, но в результате нарастающим итогом получена прибыль.

См. также: «Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула)?».

Что в декларации?

Декларация по налогу на прибыль также составляется нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

В ней вы отражаете доходы и расходы, накопленные с 1 января по дату отчета, и исчисленную из них сумму налога или авансового платежа.

Сумма налога (аванса) к уплате показывается за вычетом платежей предыдущего отчетного периода. В итоге в бюджет идет разница между текущим платежом и платежом предыдущего отчетного периода.

Рекомендации по составлению и пример заполнения декларации по налогу на прибыль ищите здесь.

Итоги

Исчисление налога нарастающим итогом означает, что расчет нужно вести исходя из доходов и расходов, полученных (осуществленных) с 1 января по отчетную дату. По этому же принципу заполняется налоговая декларация. Нарастает и сумма налога к уплате, т. к. при ее определении учитываются платежи предыдущих отчетных периодов.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl/kak_verno_zapolnit_deklaraciyu_po_nalogu_na_pribyl_narastayuwim_itogom/

Бланк декларации УСН

Форма декларации по УСН, действующая в 2020 году, утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]

Скачать бланк формы по КНД 1152017 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
 

Официальную инструкцию, разработанную Минфином для заполнения отчетности по УСН, можно скачать здесь.

Варианты отчетности по НДС

Действующее налоговое законодательство предусматривает, несколько оснований, когда налогоплательщиком должна быть представлена декларация по налогу на добавленную стоимость:

  • Применение общей системы налогообложения.
  • Выставление счетов-фактур с выделением НДС налогоплательщиками, освобожденными от уплаты этого налога, например, индивидуальными предпринимателями, использующими упрощенную систему налогообложения.
  • Перемещение товаров за пределы Таможенного союза или их ввоз.

Во всех подобных ситуациях индивидуальным предпринимателем подается стандартный бланк налоговой декларации по НДС. Кроме того, законодательство предусматривает и иные формы данной отчетности, которые связаны в большинстве случаев с внесением изменений в первоначально поданную форму. К примеру, на практике нередки ошибки в расчетах при исчислении налога в результате неверных данных в счетах-фактуре, книге продаж и т.д. В таком случае предпринимателем может быть подана корректировочная декларация. Отметим, что все ситуации выявления ошибок требуют внесения изменений в первичную документацию, после чего вносятся в налоговую отчетность.

К содержанию

В каких случаях подаются уточнения

Уточненная декларация по НДС может быть подана в следующих случаях:

  • Исправление недоплаты – когда сумма исчисленного налога меньше необходимой к перечислению.
  • Исправление переплаты – в ситуации неверно исчисленного налога, который больше необходимой суммы.

В первом случае предпринимателю необходимо максимально оперативно направить «уточненку» в налоговые органы, в противном случае штрафов и пени на недоплаченную сумму не избежать. Кроме того, налоговые органы вправе потребовать представления уточненной декларации в ходе проведения камеральной проверки, но штрафные санкции в такой ситуации неизбежны, впрочем, вовремя поданная корректировка позволяет их иногда существенно уменьшить.

В случае же переплаты корректировка может и не подаваться, но лучше подстраховаться и подать, тем самым исключив вероятность потери переплаты. Переплаченную сумму предприниматель может вернуть, направив заявление в налоговые органы или (также в письменном виде) уведомив их о зачислении излишне уплаченной суммы в счет будущих периодов или иных налогов. По умолчанию сумма переплаты перейдет на следующий налоговый период по переплаченному налогу. Например, в 2018 году может быть подана уточненная декларация по НДС за четвертый квартал прошлого года и сумма переплаты пойдет в зачет налога за первый квартал года текущего.

К содержанию

Декларация НДС участников ВЭД

Особо стоит обратить внимание на сдачу отчетности предпринимателям, осуществляющим внешнеэкономические операции. Так как, согласно действующему законодательству, все участники ВЭД признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, но только в отношении экспортируемых или импортируемых товаров.

Декларация по НДС при импорте должна быть подана до 20-го числа месяца, следующего за оприходованием импорта предпринимателем.

Помимо собственно декларации необходимо представить все документы, связанные с импортом продукции, в том числе и таможенную декларацию.

Также необходима декларация НДС при экспорте. В этом случае у предпринимателя есть сто восемьдесят дней с момента получения разрешения таможенных органов на выпуск товара с территории РФ. Ставка налога при этом составляет 0 процентов, если же в указанный период предприниматель не сможет представить все необходимые документы, то он обязан уплатить стандартный налог – 18 процентов. Впрочем, законодательство позволяет ему после уплаты штрафа вернуть сумму налога.

К содержанию

Декларация НДС по косвенным налогам

Стоит отметить и еще одну форму налоговой отчетности, которая появилась с образованием Таможенного союза – декларация НДС по косвенным налогам. Данную форму обязаны подавать предприниматели, осуществляющие ввоз товара с территории стран-участниц ТС: Казахстана и Белоруссии. Но на сегодняшний день данная форма налоговой декларации по НДС действует только относительно товаров из Республики Беларусь. Отчет подается до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на бухгалтерский учет.

Независимо от того, где осуществляется ввоз-вывоз продукции, налоговая декларация по НДС подается по месту регистрации индивидуального предпринимателя.

Также необходимо помнить, что заполнение налоговой декларации по НДС, связанной с внешнеэкономической деятельностью по ввозу товаров, требует одновременной подачи заявления о ввозе. В данном документе отражаются все данные по сделке, а также ввозу товара. При этом налоговые инспекторы проводят проверку соответствия указанных в заявлении сведений с данными декларации.

В случае выявления разногласий налогоплательщику направляется заявление с требованием представить объяснение по несоответствию либо направить новое заявление. Стоит обратить внимание, что декларация в данном случае не изменяется, изменения вносятся только в сопроводительное заявление.

К содержанию

Нулевая декларация по НДС

Еще одной разновидностью налоговой отчетности по НДС является нулевая декларация, которая подается при отсутствии в отчетный период суммы, являющейся базой для исчисления налога на добавленную стоимость. Отметим, что законодательство не выделяет данный вариант сдачи отчетности, поэтому и форма отчетности является стандартной.

Нулевая декларация по НДС в 2018 году, как и ранее, сдается на стандартных бланках налоговой декларации. Единственное отличие: в графах, где указывается сумма налога, проставляются нули, так как в отчетный период отсутствовали доходы, образующие налоговую базу по НДС, в остальном порядок составления декларации по НДС ничем не отличается от её заполнения при наличии суммы налога.

По желанию предприниматель может заменить сдачу нулевой декларации по НДС сдачей единой упрощенной налоговой декларации, которая предусмотрена для предпринимателей, находящихся на общем режиме налогообложения. Впрочем, практика показывает, что разница в этих двух формах несущественна, поэтому предприниматели в большинстве своем представляют нулевую НДС. Тем более что единая упрощенная декларация подается только в случае полного отсутствия движения денежных средств у предпринимателя, в жизни такие ситуации редки, поэтому сдача нулевой декларации по НДС более распространена и привычна.

К содержанию

Бланк декларации

Форма декларации по упрощенной системе налогообложения, действующая в 2020 году, утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]

Скачать бланк формы по КНД 1152017 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.